当损失不可抵扣时

股票交易是企业的生命线。亚博777娱乐主页当库存丢失时,或被摧毁,这种损失通常引起减税。但情况并非总是如此。

彼得·奥哈洛伦-税收建议

在索拉格拉斯金融公司诉内陆税务专员案中,1989年在最高上诉法院审理,索拉格拉斯向许多子公司提供了贷款。贷款变坏了,无法收回。

大多数法官认为损失不可扣除;有人裁定他们是。

意见分歧源于《所得税法》第11和23条。第11(a)条允许在收入的生产中发生损失时扣除,只要这种损失不具有资本性质。

第23(g)条提供了不允许满足第11(a)条标准的数额的情况。这两部分必须一起阅读。

大多数法官认为,虽然第11(a)条允许,根据第23(g)条,公司的损失被取消了减税资格。

不交易
根据章节,只可扣除为贸易目的而完全列明的金额。

法官们认为索拉格拉斯的损失确实属于这一类,尤其是因为他们认为“贸易”一词必须指公司实际进行的贸易。

Solaglass的主要“贸易”是其子公司的财政支持。这种支持是通过合并所有子公司的债务并确保每个子公司都有必要的资金来运作的。

这些子公司随后向公司投入了超额资金。一个重要的证据是,公司与子公司之间收取的利率根据每个子公司的财务状况而不同。

换句话说,索拉格拉斯不是一个独立的贷款人,但有关各方,它所造成的损失不能被视为“贸易”的一部分。

不同的看法
持不同意见的法官对这件事持不同意见。他同意公司的存在是为了支持子公司,但是认为公司的主要业务(它的“贸易”)是在集团亚博777娱乐主页内部借钱。

因此,损失的钱只用于贸易。法官认为,该公司只处理向子公司发放的贷款这一事实并没有减损排他性贸易要求。

尽管如此,大多数人当日持有,法院认为损失的金额不可扣除。